26 de outubro de 2026
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Resumo direto: a reforma tributária no comércio troca PIS, Cofins e ICMS por CBS e IBS, com crédito amplo nas compras, fim gradual da substituição tributária e dos incentivos estaduais e transição até 2033. O que fazer agora: organizar o cadastro fiscal, recalcular preço e margem por produto, simular o caixa e decidir o regime a tempo, inclusive o Simples híbrido, com prazo até 30 de outubro de 2026.
Quem vende produtos sente a reforma tributária no comércio de forma muito direta. O imposto está no preço de cada mercadoria, no custo do estoque, na margem da prateleira e na negociação com o fornecedor. Quando a regra de cálculo muda, muda a conta inteira do negócio.
A boa notícia é que o novo modelo, baseado na Emenda Constitucional 132/2023 e na Lei Complementar 214/2025, tende a simplificar a apuração e a dar crédito sobre quase tudo o que a loja compra para operar. O alerta é que esse benefício exige cadastro de produtos correto, fornecedores organizados e preço revisado item por item.
Neste artigo, a Sawil Contabilidade mostra o impacto da reforma tributária no comércio de varejo, atacado e e-commerce e indica o que fazer agora. Se você quer o panorama completo de calendário e de novos tributos, comece pelo manual estratégico da Reforma Tributária para gestores. Aqui, o foco é outro: o que muda na rotina de quem compra para revender.
Hoje, o comércio convive com PIS, Cofins e ICMS, cada um com regra e obrigação próprias. Eles serão substituídos pela CBS, federal, e pelo IBS, estadual e municipal, que funcionam como um imposto sobre valor agregado: cada empresa recolhe a diferença entre o imposto das vendas e o das compras. Para entender cada um, veja CBS e IBS: o que são e como funcionam.
Para quem revende, três mudanças pesam mais: o crédito alcança quase todas as despesas da atividade, a substituição tributária do ICMS deixa de existir ao fim da transição e o imposto passa a ser cobrado no destino. O quadro compara os dois modelos.
| Aspecto | Hoje | Com CBS e IBS |
|---|---|---|
| Tributos na venda | PIS, Cofins e ICMS, com regras separadas | CBS e IBS, com regra única e não cumulativa |
| Crédito nas compras | Varia por tributo e por regime; muitas despesas não geram crédito | Amplo: em regra, compras ligadas à atividade geram crédito |
| Substituição tributária | ICMS-ST com margem presumida (MVA), antecipado pelo fornecedor | Sem ST como regra; a margem real entra na apuração |
| Incentivos estaduais | Benefícios de ICMS que variam por estado | Reduzidos de forma gradual até 2032 |
| Local de cobrança | Predominantemente na origem, com guerra fiscal entre estados | No destino, onde está o consumidor |
| Nota fiscal | Campos de PIS, Cofins e ICMS | Campos de CBS e IBS na NF-e e na NFC-e |
A mudança é gradual: a CBS entra em cobrança efetiva em 2027, o IBS ocupa o espaço do ICMS entre 2029 e 2032 e o modelo antigo desaparece em 2033. O calendário completo está no manual citado acima.
O efeito muda conforme a empresa venda ao consumidor final, a outras empresas ou pela internet. Quem também industrializa ou presta serviços deve olhar ainda o impacto da reforma tributária na indústria e em serviços, que têm regras próprias.
No varejo, o ponto central é a margem por produto. O custo de compra passa a ser líquido de crédito e o preço de venda carrega o novo imposto, então itens com margem confortável hoje podem apertar, enquanto outros ganham fôlego, principalmente os de alíquota reduzida. O estoque também entra na conta: a mercadoria comprada hoje, com ICMS, PIS e Cofins embutidos, será vendida sob regras diferentes.
O capital de giro sente o efeito do split payment. O imposto passa a ser separado no momento do pagamento, e o dinheiro que antes ficava no caixa até o vencimento da guia deixa de estar disponível. Projetar o ciclo financeiro com essa regra evita surpresa.
Para o atacadista e o distribuidor, a mudança mais sensível é o fim gradual da substituição tributária do ICMS. Hoje, em muitos produtos, o fornecedor antecipa o imposto da cadeia com base em uma margem presumida. No novo modelo, cada elo recolhe sobre a margem que realmente pratica, o que pode aliviar o caixa, mas exige controle de crédito mais rigoroso.
Há ainda um efeito comercial: quem vende para empresas do regime regular passa a ser avaliado também pelo crédito que a nota gera ao comprador. Fornecedor que gera crédito cheio ganha competitividade, e é por isso que a escolha do regime tributário ganhou peso na negociação.
Quem vende para todo o país passa a lidar com o IBS cobrado no destino: a arrecadação fica com o estado e o município do comprador. A tendência é de menos guerra fiscal, mas também de uma apuração que considera cada destino.
Em marketplaces e plataformas digitais, a lei atribui responsabilidades próprias de recolhimento, o que pede revisão de contratos e de margem. Para o lojista virtual, o cadastro correto do produto e do cliente sustenta o cálculo do imposto na nota.
O crédito amplo é o maior ganho potencial para o comércio. Em regra, o que a empresa compra para operar passa a gerar crédito, e não só a mercadoria do estoque. Observadas as restrições da lei, como o uso e consumo pessoal, tendem a gerar crédito:
Mas o crédito tem condições. Ele depende de nota fiscal correta, de fornecedor regular e do recolhimento do imposto na cadeia. Se a nota sai com NCM ou classificação tributária errados, o crédito pode ser menor ou ser questionado. Por isso, a qualidade do cadastro fiscal passa a valer dinheiro, e é a integração entre fiscal, pessoal e contábil, como explicamos nas vantagens da contabilidade completa, que sustenta esse controle mês a mês.
Dois pilares da tributação do comércio perdem força na transição: a substituição tributária e os benefícios fiscais de ICMS concedidos pelos estados. De 2029 a 2032, o ICMS é reduzido gradualmente, e em 2033 deixa de existir. Os incentivos acompanham essa redução, e a ST termina junto com o imposto. Em alguns estados e segmentos, produtos já saíram do regime antes disso.
Para não ser pego de surpresa, revise três pontos:
A reforma não define o preço da sua loja, mas muda o ponto de partida da conta. Na lógica do imposto sobre valor agregado, o custo líquido da mercadoria é o valor da compra sem o imposto recuperável, e o imposto da venda é abatido pelo crédito.
Um exemplo com alíquota hipotética de 25%, usada só para ilustrar: você compra por R$ 100 mais R$ 25 de imposto, toma R$ 25 de crédito e seu custo líquido continua R$ 100. Vende por R$ 150 mais R$ 37,50 de imposto e recolhe a diferença de R$ 12,50, o que equivale a 25% sobre os R$ 50 de valor agregado.
Esse número não é a alíquota real. A alíquota de referência da CBS para 2027 deve ser fixada pelo Senado até 15 de dezembro de 2026, e há produtos com alíquota reduzida ou zerada, como itens da cesta básica. O caminho prático é simular a margem por produto ou linha em mais de um cenário e decidir o que reajustar, renegociar ou reposicionar. Fazer esse cálculo bem é também uma forma de pagar menos impostos dentro da lei: aproveitar todo o crédito disponível e escolher o regime certo, como mostramos em qual regime tributário escolher.
Para o comércio do Simples Nacional, 2026 trouxe uma decisão nova: manter IBS e CBS dentro do DAS ou optar pelo regime regular de IBS e CBS, o chamado Simples híbrido, com efeitos a partir de 2027. O prazo para quem já é optante escolher o regime regular foi prorrogado para 30 de outubro de 2026, pela Resolução CGSN nº 194/2026. Quem não optar mantém IBS e CBS no DAS no primeiro semestre de 2027, e uma nova janela deve abrir em março. Confirme as datas no Portal do Simples Nacional.
A escolha depende de para quem a empresa vende. Se a maior parte das vendas é para o consumidor final, o Simples tradicional costuma bastar. Se vende para empresas do regime regular, o cliente aproveita crédito limitado no modelo tradicional, e o regime regular pode tornar o seu preço mais competitivo, ao custo de mais controle documental. A opção pode ser cancelada de 3 de novembro a 20 de dezembro de 2026.
Quem está na abertura de empresas no comércio deve considerar IBS e CBS já na escolha do regime e do CNAE. Em qualquer caso, a decisão pede simulação com notas e clientes reais.
A reforma já aparece na rotina. Desde 3 de agosto de 2026, as empresas do regime regular devem preencher os campos de CBS e IBS na NF-e e na NFC-e, conforme o Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4/2026. Para o Simples Nacional, a regra vale a partir de 1º de janeiro de 2027. Em 2026, os valores são informativos e há dispensa do recolhimento se as obrigações acessórias forem cumpridas (art. 348 da LC 214/2025). A rejeição automática da nota sem os campos foi suspensa por ora, mas o dever de informar continua.
Na prática, ERP, PDV e emissor precisam estar atualizados com os novos leiautes, e o cadastro de produtos precisa estar correto, porque ele alimenta o cálculo. Acompanhe as especificações no Portal da NF-e e os vencimentos na agenda de obrigações da Sawil.
A melhor forma de adequar a empresa à reforma tributária e transformá-la em vantagem é agir por ordem de urgência. O roteiro abaixo separa o que não pode esperar do que pode ser feito ao longo de 2027.
A Sawil Contabilidade é um escritório de contabilidade em Presidente Prudente que atende empresas de comércio, serviços, indústria e terceiro setor em todo o Brasil, com mais de 50 anos de atuação, departamento jurídico e equipe de TI próprios. No comércio, a contabilidade empresarial do dia a dia se combina com análises da Reforma Tributária por setor: simulação de carga e créditos, revisão de cadastro fiscal, cenários de preço e margem e apoio na escolha do regime, dentro do planejamento tributário empresarial.
Mais do que apurar guias, a proposta é atuar como parceira nas decisões do negócio, com assessoria contábil e consultoria contábil próximas, no serviço de contabilidade completa.
Se quiser saber como a reforma afeta a sua loja, o seu atacado ou o seu e-commerce, solicite uma análise do impacto da reforma tributária no seu comércio e converse com um contador em Presidente Prudente, SP, sem compromisso.
Depende da empresa e do produto. O efeito varia com a carga atual, o crédito aproveitado, a alíquota do item e a alíquota de referência, ainda por definir. Itens com alíquota reduzida ou zerada tendem a baratear, e outros podem encarecer. O ideal é simular a margem produto a produto.
Em 2026, CBS (0,9%) e IBS (0,1%) são destacados em caráter de teste e informativo. A cobrança efetiva da CBS começa em 2027, no lugar de PIS e Cofins, e o IBS substitui gradualmente o ICMS entre 2029 e 2032, com o novo modelo completo em 2033.
Em 2026, o DAS segue como está. A decisão nova é manter IBS e CBS dentro do DAS ou optar pelo regime regular, com prazo até 30 de outubro de 2026 para quem já é optante. A emissão de notas com os campos de CBS e IBS passa a valer para o Simples em 1º de janeiro de 2027.
Ela continua enquanto o ICMS existir, mas perde espaço: IBS e CBS não usam ST como regra, e o ICMS é reduzido de 2029 a 2032 e extinto em 2033. Até lá, o comércio convive com os dois modelos.
Não necessariamente. O sistema precisa estar atualizado para os novos leiautes de NF-e e NFC-e, calcular CBS e IBS corretamente e permitir o controle de créditos. Peça ao fornecedor um cronograma de atualização e valide com a contabilidade antes de trocar.
Sawil
Com 50 anos de mercado, a Sawil Contabilidade oferece terceirização completa nas áreas contábil, tributária, fiscal e financeira. A empresa assume a burocracia e atua como parceira estratégica focada em consultoria de negócios
